Split Payment w pigułce

W przypadku split payment, czyli mechanizmu podzielonej płatności, płatność za towar lub usługę dzieli się na kwotę netto i kwotę VAT. Kiedy należy stosować MPP, kto jest do tego zobowiązany i co musi znaleźć się w treści faktury?

Split payment – podstawowe informacje

Split payment, nazywany także mechanizmem podzielonej płatności, polega na podziale płatności za towar bądź usługę na dwie części. W takiej sytuacji nabywca korzysta z tzw. komunikatu przelewu, który dzieli kwotę na kwotę podatku VAT i kwotę netto. Trafiają one wówczas na dwa konta sprzedawcy – konto bieżące oraz rachunek VAT. Stosowanie MPP jest obowiązkowe w przypadku sprzedaży lub nabycia towarów i usług uznawanych za wrażliwe. Zostały one wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Podział płatności staje się niezbędny również wtedy, gdy wartość faktury brutto jest wyższa niż 15 tysięcy złotych brutto. Ogólne zasady stosowania mechanizmu podzielonej płatności zostały określone w Ustawie z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o VAT. Rozwiązanie weszło w życie 1 listopada 2019 roku, a jednym z głównych celów jego wprowadzenia miało być zapobieganie oszustwom podatkowym.

Kiedy należy stosować mechanizm podzielonej płatności?

Split payment należy stosować dla transakcji powyżej 15 tysięcy złotych brutto po spełnieniu poniższych warunków:

• minimum jedna pozycja dokumentu dotyczy towarów lub usług z załącznika 15 ustawy o VAT;
• obowiązek podatkowy, dostawa towarów, wykonanie usługi i data wystawienia faktury przypadły na dzień po 31.10.2019 r.;
• sprzedawca i nabywca są podatnikami (niezależnie od tego, czy nabywca jest czynnym podatnikiem VAT).

W przypadku, gdy wszystkie warunki stosowania MPP są spełnione, kupujący musi zostać poinformowany o potrzebie wykorzystania komunikatu przelewu. Podczas dokonywania płatności należy wówczas określić kwotę brutto oraz kwotę VAT-u. Co ważne, na fakturze dotyczącej takiej transakcji, musi znaleźć się oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności” – jeżeli takiego wyrażenia zabraknie, możliwe jest dokonanie korekty.

Kto może stosować MPP?

Split payment mogą stosować wyłącznie podatnicy VAT, którzy opłacają transakcje w złotówkach przy użyciu przelewu. Korzystanie z MPP jest ponadto możliwe tylko w przypadku transakcji między dwoma przedsiębiorcami (B2B). Nie mogą zatem stosować go konsumenci, przedsiębiorcy otrzymujący faktury bez kwoty podatku ani podatnicy, którzy rozliczają się gotówką bądź kartą. Uprawnieni podatnicy mogą przeznaczyć środki zgromadzone na rachunku VAT m.in. na takie cele jak:

• składki ZUS lub KRUS;
• podatek VAT do urzędu skarbowego;
• podatki PIT i CIT wynikające z zaliczek i zeznań rocznych;
• podatek akcyzowy oraz jego przedpłaty;
• zobowiązania celne;
• odsetki za zwłokę, np. w podatku;
• zwrot podatku VAT z tytułu korekty faktury przy użyciu komunikatu przelewu.