JPK CIT – kogo dotyczy?

W sierpniu 2024 roku Minister Finansów podpisał rozporządzenie, które nakłada na podatników podatku dochodowego od osób prawnych obowiązek składania JPK_CIT. Kogo dokładnie będzie on dotyczył?

JPK CIT – czym właściwie jest?

JPK CIT to jednolity plik kontrolny dla podatku dochodowego od osób prawnych, składający się z plików:

• JPK_KR_PD – rozszerzona forma pliku JPK_KR, który podatnicy składali już na żądanie urzędów skarbowych;
• JPK_ST_KR – odpowiednik podatkowej ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Firmy podlegające CIT będą zobowiązane do składania nowej struktury w terminie do trzech miesięcy od zakończenia roku podatkowego. Wprowadzenie obowiązkowego JPK CIT ma zwiększyć efektywność kontroli podatkowej przez fiskusa i zapewnić zgodność z aktualnymi przepisami. Ma on również ułatwiać organom skarbowym zapobieganie nadużyciom podatkowym, a samym firmom może pomóc w usprawnieniu procesu raportowania podatkowego, zmniejszeniu liczby błędów w rozliczeniach czy łatwiejszej komunikacji z organami skarbowymi.

Informacje zawarte w JPK CIT

Pliki JPK_KR_PD i JPK_ST_KR składające się na JPK_CIT zawierają informacje potrzebne do rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych i te związane ze środkami trwałymi oraz wartościami niematerialnymi i prawnymi:

• dane identyfikacyjne kontrahenta podatnika (wraz z numerem NIP, o ile taki posiada);
• numer faktury w KSeF, jeśli został on nadany;
• informacje o środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych, np. na temat nabycia, wytworzenia bądź usunięcia ich z ewidencji;
• znaczniki identyfikujące konta rachunkowe zgodnie ze specyfikacją z rozporządzenia;
• dane na temat różnic między wynikiem bilansowym a podatkowym.

Kogo dotyczy obowiązek raportowania JPK CIT?

Obowiązek raportowania JPK_CIT będzie dotyczył wszystkich przedsiębiorców podlegających podatkowi dochodowemu od osób prawnych:

• podatkowych grup kapitałowych i podatników CIT, których wartość przychodów w poprzednim roku była wyższa niż 50 milionów euro (od 31 grudnia 2024 roku);
• podatników VAT, którzy muszą przesyłać JPK_VAT (od 31 grudnia 2025 roku);
• pozostałych podatników CIT (od 31 grudnia 2026 roku).

Dla pierwszej grupy obowiązek raportowania wejdzie w życie za 2025 rok (wysyłka w 2026), dla drugiej – za 2026 rok (wysyłka w 2027), z kolei dla trzeciej – za rok 2027 (wysyłka w 2028).

Zwolnienia z obowiązku raportowania JPK_CIT

Nowym obowiązkiem nie zostaną objęci jedynie podatnicy, którzy prowadzą uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów lub podlegają zwolnieniu na podstawie art. 6 ust. 1 (z wyjątkiem fundacji rodzinnych). Do raportowania JPK CIT nie będą ponadto zobowiązani podatnicy wyszczególnieni w art. 27a, którzy nie mają obowiązku sporządzania deklaracji i osiągają dochody wolne od podatku.

Okres, jaki pozostał do wdrożenia obowiązkowego JPK CIT, to dobry czas, aby przygotować firmę do zmian – m.in. poprzez audyty, analizę zgodności aktualnych procedur z nowymi wymogami, szkolenie personelu czy inwestycję w nowe oprogramowanie do księgowości. W naszym biurze oferujemy kompleksową obsługę księgową i kadrowo-płacową – w razie wątpliwości związanych z nowym narzędziem raportowania zapraszamy do kontaktu.