JPK CIT – co warto o nim wiedzieć?

JPK CIT, jeden z rodzajów Jednolitego Pliku Kontrolnego, skierowany jest do osób prawnych rozliczających podatek CIT oraz PIT. Sprawdź, co się na niego składa, co miało na celu jego wprowadzenie i kogo konkretnie dotyczy obowiązek wysyłania JPK_CIT.

JPK CIT – co to?

JPK CIT to jeden z rodzajów JPK i nowe narzędzie raportowania, przy użyciu którego podatnicy odprowadzający podatek dochodowy będą przekazywali dane z ksiąg rachunkowych do urzędu skarbowego. Składają się na niego dwa pliki:

• JPK_KR_PD (JPK księgi rachunkowe) – rozszerzona forma istniejącego pliku JPK_KR, składanego na żądanie urzędów skarbowych;
• JPK_ST_KR (JPK środki trwałe) – odpowiednik podatkowej ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Zawierają one informacje, które są niezbędne do rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych, a także dane związane ze środkami trwałymi oraz wartościami niematerialnymi i prawnymi.

Jaki ma cel wprowadzenie JPK CIT?

Jednym z głównych celów obowiązkowego JPK CIT jest zapewnienie zgodności z aktualnymi przepisami, walka z nadużyciami podatkowymi oraz poprawa efektywność kontroli podatkowych. Miał on również usprawnić proces raportowania podatkowego, ułatwić firmom kontakt z organami skarbowymi i zredukować liczbę błędów w rozliczeniach.

Struktura JPK CIT

Struktura JPK CIT zawiera:

• dane identyfikacyjne podatnika (nazwa, adres oraz numery NIP i REGON);
• informacje na temat przychodów, kosztów i innych czynników, które wpływają na obliczenie podatku dochodowego;
• zapisy z ksiąg rachunkowych dotyczące wszystkich transakcji finansowych z danego okresu podatkowego;
• informacje na temat środków trwałych i wartości niematerialnych oraz prawnych;
• dane z formularzy podatkowych CIT-8, które wskazują łączą kwotę należnego podatku, a także inne, powiązane zobowiązania podatkowe;
• informacje na temat transakcji z powiązanymi podmiotami;
• korekty i zmiany w księgach rachunkowych (włącznie z określeniem ich przyczyn);
• pozostałe obowiązkowe załączniki.

Kogo dotyczy JPK CIT?

Do wysyłania JPK_CIT mają być zobowiązani wszyscy przedsiębiorcy podlegający podatkowi dochodowemu. Wprowadzenie tego obowiązku odbywa się w trzech etapach:

• 1 stycznia 2025 roku – w odniesieniu do podatkowych grup kapitałowych i podatników CIT, których wartość przychodów w poprzednim roku przekroczyła 50 milionów euro;
• 1 stycznia 2026 roku – w odniesieniu do podatników CIT i spółek niebędących osobami prawnymi, a także podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe, zobowiązanych do przesyłania plików JPK_V7;
• 1 stycznia 2027 roku – w odniesieniu do wszystkich pozostałych podatników CIT oraz PIT (w tym podatników prowadzących uproszczoną księgowość w formie PKPiR oraz ewidencji przychodów).

Zwolnieni z obowiązku raportowania JPK CIT mają być natomiast przedsiębiorcy prowadzący uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów, podatnicy zwolnieni na podstawie art. 6 ust. 1 (z wyjątkiem fundacji rodzinnych), a także podatnicy, o których mowa w art. 27a, uzyskujący dochody wolne od podatku i nieobjęte obowiązkiem sporządzania deklaracji.