Każdy przedsiębiorca, który nie zatrudnia pracowników, może w dowolnym momencie zawiesić swoją działalność. W okresie zawieszenia nie można osiągać przychodów z tytułu prowadzenia firmy – np. sprzedaży towarów. Dziś skupimy się jednak na temacie kosztów poniesionych w trakcie zawieszenia działalności – czy podlegają one odliczeniu?
Zawieszenie działalności gospodarczej – podstawowe informacje
Przedsiębiorcy, którzy nie zatrudniają pracowników, mogą w każdej chwili zawiesić działalność gospodarczą na dowolny czas – nie może być on jednak krótszy niż trzydzieści dni. Zawieszenia działalności można dokonać nieograniczoną ilość razy i nawet na czas nieokreślony. Wyjątek stanowią przedsiębiorcy wpisani do KRS, którym przysługuje prawo do zawieszenia firmy na maksymalnie dwa lata. Najczęstsze przyczyny takiej decyzji to gorsza sytuacja finansowa, problemy zdrowotne czy inne sprawy osobiste. Warto wiedzieć, że możliwość zawieszenia działalności nie dotyczy wyłącznie przedsiębiorców, którzy nie zatrudniają pracowników. Taką możliwość mają też właściciele firm zatrudniający osoby, które przebywają w danym momencie na:
- urlopie macierzyńskim, rodzicielskim lub wychowawczym:
- urlopie na warunkach urlopu macierzyńskiego.
W trakcie zawieszenia działalności przedsiębiorca nie opłaca składek ZUS ani podatku dochodowego i nie składa deklaracji ZUS czy VAT.
Koszty mające na celu zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów
W czasie zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca ma prawo do uzyskiwania przychodu z czynności prowadzonych przed zawieszeniem działalności, takich jak firmowe lokaty. Co więcej, może on też osiągać koszty podatkowe mające na celu utrzymanie bądź zabezpieczenie źródła przychodów. Realizacja działań dotyczących zobowiązań rozpoczętych podczas prowadzenia firmy jest więc jak najbardziej możliwa. Mowa m.in. o opłacaniu mediów, najmu biura, abonamentów na telefony pracowników czy spłacaniu rat leasingu. Po zawieszeniu działalności przedsiębiorcy mogą ponadto rozliczać się z takich wydatków jak:
- koszty naprawy w przypadku niespodziewanych awarii;
- koszty związane z ochroną firmowego majątku;
- koszty związane z przedłużeniem ubezpieczenia firmowego mienia;
- podatek od nieruchomości.
Przedsiębiorca musi jednak odpowiednio udokumentować wymienione wydatki, a w przypadku ewentualnej kontroli skarbowej – uzasadnić, dlaczego podczas zawieszenia działalności uzyskiwał wymienione wydatki. Niezbędne jest również wskazanie wyraźnego związku danych kosztów z ogólnym charakterem firmy.
Zawieszenie działalności a odpisy amortyzacyjne
W okresie zawieszenia działalności przedsiębiorca nie ma prawa dokonywać odpisów amortyzacyjnych – wskazuje na to bezpośrednio art. 22c pkt. 5 ustawy o PIT. Takie składniki majątku nie podlegają amortyzacji już od kolejnego miesiąca po miesiącu, w którym została zawieszona działalność. Właściciele zawieszonych firm nie mogą ponadto księgować takich wydatków jak koszty reklamy czy zakupu produktów handlowych. Urząd skarbowy nie uznaje ich bowiem za kluczowe dla utrzymania lub zabezpieczenia źródła przychodów.
